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发票流向是什么意思(发票流向不符的原因)

日常工作中,会计离不开与发票打交道,自然也会收到各式各样的发票。而有一类发票,平常遇到不多,但产生的问题却不少!

它就是定额发票,即手撕发票。

(定额发票票样)

关于定额发票,最常见的问题有:“现在定额发票还能不能用?”、“如何判断定额发票真伪?”、“定额发票没盖章能不能报销?”。

针对这些问题,下面就带大家一起来看一下。

一、定额发票还能不能用?

当前定额发票并没有取消,比较常见的有停车场收取的停车费定额发票,旅行社收取的服务费定额发票,以及火车票退票费定额发票等。

如果对方开了一张定额发票,依然是可以用的,只是需要注意辨别发票是否合规。

判断定额发票合规性,主要关注以下两点:定额发票有没有盖章,以及是否为新的发票监制章。

首先,没有盖发票专用章的定额发票肯定是不合规的。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定,开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。

当前除了部分电子发票采用电子签名替代发票专用章之外,其他类型的发票都要盖发票专用章,定额发票也一样。

其次,如果定额发票盖章了,还要看是否为新的发票监制章。自2018年国地税合并后,印制有原发票监制章的旧版发票在2018年12月31日前可以继续使用,从2019年1月1日开始就不能再用了。

比如收到了下面这张通用定额发票,自2019年1月1日起就是无效的:

如果企业收到加盖了新发票监制章的定额发票,则可以报销和入账。

由于定额发票采用的是领用形式,只要领用的是盖有新发票监制章的发票,并没有时效性的要求,也就是说,2019年领用的发票,2020年依然可以用。

二、如何判别定额发票的真伪?

上面提到定额发票的合规性的辨别,前提是业务真实,但如果纳税人收到的是一张假的定额发票,该如何判别呢?

最简单的方法就是网上查询了!

因为在国家税务总局全国增值税发票查验平台( https://inv-veri.chinatax.gov.cn/index.html)只能查验使用增值税发票管理新系统开具的发票,包括:

(1) 增值税专用发票 ;

(2) 增值税普通发票(含电子普通发票、卷式发票、通行费发票);

(3)机动车销售统一发票;

(4)货物运输业增值税专用发票;

(5)二手车销售统一发票。

而定额发票不是通过增值税发票管理新系统开具的,通过上述方式可能无法查询到发票信息。

对此,纳税人可以使用当地的电子税务局来查询。以河北省电子税务局为例:

1.打开当地电子税务局网站,进入【公众服务】模块:

2.选择【发票查询】,【发票查询】模块包含“发票流向查询”和“发票开票信息查询“,可根据需要选择查询:

3.发票流向信息查询结果:

在发票流向信息查询结果中,不仅可以查到发票的状态是否正常,还能看到领用人名称,以防收到的发票为开票方套用其他企业定额发票,造成后续的风险。

除了以上网上查验的方式,其他的鉴别定额发票真伪发票的方法,还包括通过物理鉴别(查看发票水印),以及通过税务机关提交发票信息鉴别等等。

三、收到定额发票能抵扣进项吗?

自2019年4月1日起,购进的国内旅客运输服务可以进项抵扣。如果一般纳税人企业的员工出差,坐长途汽车或地铁交通取得的定额发票,可以抵扣进项吗?

答案是不能。根据“39号公告”的规定,一般纳税人购进国内旅客运输服务,除取得增值税专用发票和增值税电子普通发票外,需凭注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票计算抵扣进项税额。

由于定额发票上没有旅客身份信息,因此不能计算抵扣进项。

另外,如果收到火车票等退票费这一类的定额发票,能抵扣进项吗?

答案也是不能抵扣的。

《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税[2017]90号)第二条规定,纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入,按照“其他现代服务”缴纳增值税。

虽然政策明确了退票费、手续费等收入要征增值税,对应的进项税在链条上应是可以抵扣的,但由于定额发票属于不可以抵扣进项税的合法凭证,因此不能抵扣。而如果收到退票费凭证为增值税专用发票,则可以抵扣进项。

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